W 2021 r. przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2022 r. działalność zawiesił i podjął pracę na etacie. W okresie zawieszenia otrzymał odszkodowanie za szkodę w firmowym składniku majątku zgłoszoną w ubiegłym roku. Jak rozliczyć uzyskany przychód?
Uzyskany przychód należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym.
Jednoosobowy przedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG), o ile nie zatrudnia pracowników, może skorzystać z instytucji zawieszenia działalności gospodarczej, uregulowanej w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162 ze zm.). W takim przypadku przedsiębiorca nie powinien w okresie zawieszenia wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. Natomiast dopuszcza się możliwość podejmowania działań mających na celu utrzymanie firmy. Nie jest też wykluczone osiąganie pewnych przychodów m.in. w związku z:
- przyjmowaniem należności powstałych przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,
- zbywaniem własnych środków trwałych i wyposażenia,
- osiąganiem przychodów finansowych, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia jej wykonywania.
W przypadku gdy przedsiębiorca w okresie zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej uzyska z niej przychody, jest obowiązany do ich rozliczenia (opodatkowania), ale w terminie późniejszym. Trzeba bowiem zauważyć, że w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki wpłaca się po ustaniu okresu zawieszenia. Tak wynika z art. 44 ust. 10 i 13 updof.
Należy również podkreślić, że zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku złożenia zeznania, choćby okres zawieszenia trwał cały rok podatkowy i przez cały ten okres podatnik nie osiągnął żadnego dochodu (przychodu).
Z okoliczności opisanych w pytaniu wynika, że w 2022 r. podatnik zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej. Otrzymał jednak w tym okresie odszkodowanie za szkodę dotyczącą składnika majątku związanego z tą działalnością, która była wynikiem zdarzeń zaistniałych jeszcze w 2021 r. O zaliczeniu takich odszkodowań do przychodów z działalności gospodarczej stanowi wprost art. 14 ust. 2 pkt 12 updof. Z jego regulacji wynika również, że odszkodowanie stanowi przychód w momencie otrzymania.
Mamy zatem do czynienia z sytuacją uzyskania przez podatnika przychodu z działalności gospodarczej w okresie jej zawieszenia. Zgodnie z wcześniejszymi wyjaśnieniami, jeżeli nie wznowi on prowadzenia działalności do końca 2022 r., nie będzie obowiązany do obliczenia i wpłaty zaliczki na podatek od dochodu z działalności, a rozliczenia uzyskanego dochodu (przychodu) dokona dopiero w zeznaniu podatkowym.
