Od 1 listopada 2019 r. przy sprzedaży lub zakupie towarów i usług wykazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (załącznik w wiadomości) powyżej 15 000 zł brutto obowiązkowo trzeba będzie stosować mechanizm podzielonej płatności.
Jakie towary/usługi obejmuje split payment?
Załącznik ten obejmuje m.in.:
- komputery, telefony, telewizory, konsole do gier, drukarki, aparaty fotograficzne,
- wyroby stalowe, pręty, rury, druty, złoto, cynk, miedź, aluminium, odpady, surowce wtórne, złom, -usługi budowlane (szeroko rozumiane),
- części i akcesoria do pojazdów silnikowych,
- benzyny silnikowe , oleje napędowe,
- węgiel, koks, brykiet.
Jak działa split payment?
Mechanizm podzielonej płatności polega na automatycznym rozdzieleniu wpłaty na dwa konta bankowe. Kwota netto wpływa na podstawowy rachunek firmowy, a kwota VAT na specjalny rachunek VAT w tym samym banku. Rachunek ten jest rachunkiem technicznym, do którego podatnik ma ograniczony dostęp. To znaczy, że środki na nim zgromadzone mogą służyć jedynie do:
- zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego, podatku akcyzowego oraz odsetek od zaległości podatkowych,
- zapłaty należności celnych oraz odsetek od tych należności,
- zapłaty składek ZUS,
- zapłaty kwoty VAT innym kontrahentom.
Split payment obowiązuje jeśli zostaną spełnione cztery warunki:
- obowiązek podatkowy, dostawa towarów lub świadczenie usług oraz data wystawienia faktury przypada po 31 października 2019 r.,
- wartość brutto transakcji wynosi minimum 15 000 zł,
- co najmniej jedna pozycja z faktury została zawarta w załączniku nr 15 do ustawy o VAT,
- sprzedawca i odbiorca są podatnikami (niezależnie od statusu VAT).
Transakcje mogą być rozliczane tylko w walucie polskiej oraz przez rachunek firmowy.
Przy zapłacie mechanizmem podzielonej płatności można robić przelewy zbiorcze, wówczas w tytule przelewu trzeba (zamiast numeru faktury) wpisać za jaki okres płacimy i zapłacić wszystkie faktury z tego okresu.
W celu zidentyfikowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności, na fakturze musi być zawarta informacja „mechanizm podzielonej płatności”. Brak tego sformułowania skutkuje wysokimi sankcjami, a jednocześnie nie zwalnia kupującego z obowiązku dokonania płatności w formie split payment.
Sankcje w VAT po stronie sprzedawcy.
Jeżeli wbrew obowiązkowi sprzedawca nie umieści takiej adnotacji na fakturze będzie musiał zapłacić karę (tzw. dodatkowe zobowiązanie podatkowe) w wysokości 30% kwoty podatku wykazanej na tej fakturze, przypadającej wyłącznie na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Sprzedawca nie będzie jednak musiał płacić tej sankcji, jeżeli nabywca (mimo braku tej adnotacji na fakturze) zapłaci mu za nią w mechanizmie podzielonej płatności, czyli jeżeli VAT naliczony dot. towarów i usług z załącznika nr 15 trafi na rachunek VAT sprzedawcy.
Sankcje w VAT po stronie nabywcy.
Nabywca ma oczywiście obowiązek zapłacić w systemie podzielonej płatności za fakturę, na której umieszczono adnotację „mechanizm podzielonej płatności” lub jej nie umieszczono a dotyczy towarów lub usług umieszczonych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.. Jeżeli tego nie zrobi również wobec niego będzie zastosowana sankcja (również zwana dodatkowym zobowiązaniem podatkowym) w wysokości 30% kwoty podatku wykazanej na tej fakturze, przypadającej wyłącznie na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Analogicznie jak w przypadku sankcji wobec sprzedawcy - sankcja ta (dodatkowe zobowiązanie podatkowe) nie zostanie zastosowana wobec nabywcy (który mimo ww. adnotacji na fakturze nie zapłacił w systemie podzielonej płatności) jeżeli sprzedawca rozliczył całą kwotę podatku wynikającą z tej faktury.
Sankcje w podatku dochodowym u nabywcy.
Płatność powyżej 15 000 zł z niezastosowaniem się do MPP będzie skutkowała brakiem możliwości ujęcia wydatku w kosztach podatkowych.
Likwidacja odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych
W związku z wejściem w życie mechanizmu podzielonej płatności dla usług i towarów z załącznika nr 15 z dniem 1 listopada 2019 r. zostanie zlikwidowane stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia między podatnikami w transakcjach krajowych.
Dla towarów i usług dotychczasowo objętych odwrotnym obciążeniem należy zastosować odpowiednią stawkę VAT, a faktury nie powinny zawierać zwrotu: „odwrotne obciążenie”. Odwrotne obciążenie zgodnie z przepisami przejściowymi będzie miało zastosowanie w sytuacji, gdy:
- dostawa towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku 11 lub 14 do ustawy o VAT nastąpiła przed 01.11.2019 r., a faktura wystawiona po 31.10.2019 r.,
- dostawa towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku 11 lub 14 do ustawy o VAT nastąpiła po 31.10.2019 r., a faktura wystawiona przed 01.11.2019 r.
W celu uniknięcia sankcji w podatku VAT i podatku dochodowym najbezpieczniej wszystkie transakcje powyżej 15 000 zł brutto regulować z zastosowaniem płatności split payment na rachunek wskazany przez kontrahenta i zweryfikowany na białej liście.
